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稅務籌劃

稅務籌劃

企業稅收籌劃的基本步驟:

1、籌劃企業基本情況與需求分析,稅收籌劃的第一步,是了解納稅企業的基本情況和納稅企業的要求,不同企業的基本情況及要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,要了解的籌劃企業的基本情況有:
(1)企業組織形式 對于不同的企業組織形式,其稅務待遇不同,了解企業的組織形式可以根據組織形式的不同制定有針對性的稅務規劃和稅收籌劃方案。
(2)財務情況,企業稅收籌劃是要合法和合理地節減稅收,只有全面、詳細地了解企業的真實財務情況,才能制定合法和合理的企業節稅方案。財務情況主要包括企業的財務報告和賬簿記錄資料。
(3)投資意向,投資有時可享受稅收優惠,不同規模的投資額有時又會有不同的稅收優惠;投資額與企業規模(包括注冊資本、銷售收入、利潤等)往往有很大的關系,不同規模企業的稅收待遇和優惠政策有時也是不同的。
(4)對風險的態度,不同風險的企業領導對節稅風險的態度是不同的,開拓型領導人往往愿意冒更大的風險節減最多的稅,穩健型企業領導人則往往希望在最小風險的情況下節減稅收。節稅與風險并存,節稅越多的方案往往也是風險越大的方案,兩者的權衡取決于多種因素,包括納稅人對風險的態度這個因素。了解納稅人對風險的態度,可以制定更符合企業要求的稅務籌劃方案。

2、籌劃企業相關財稅政策盤點歸類,不論是作為企業或稅務中介的外部稅收籌劃顧問,還是作為納稅企業的內部稅收籌劃者,在著手進行稅收籌劃之前,都應該對籌劃企業相關的財稅政策和法規進行梳理、整理和歸類。全面了解與籌劃企業相關的行業、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。如果有條件,最好建立企業稅收信息資源庫,以備使用。至于與籌劃企業相關的財稅政策和法規的獲取,一般有以下渠道:
(1)通過稅務機關寄發的免費稅收法規資料
(2)通過到稅務機關索取免費稅收法規資料
(3)通過圖書館查詢政府機關有關出版物
(4)通不定期政府網站或專業網站查詢政府機關的免費電子稅收資料庫
(5)通過訂閱和購買政府機關發行的稅收法規出版物
(6)通過訂閱和購買中介機構出于營利目的匯編稅收的法規資料

3、籌劃企業納稅評估與剖析,在稅收籌劃之前,對籌劃企業進行全面的納稅評估極為必要。納稅評估可以了解企業以下方面的涉稅信息:
(1)納稅內部控制制度
(2)涉稅會計處理
(3)涉稅理財計劃
(4)主要涉稅稅種
(5)近三個年度納稅情況分析
(6)納稅失誤與涉稅癥結分析
(7)稅收違規處罰記錄
(8)稅企關系

4、稅收籌劃方案設計與擬訂,稅收籌劃方案的設計是稅收籌劃的核心,不同的籌劃者在方案形式的設計上可能大相徑庭,但是在程序和內容方面具有共同之處,即一般的稅收籌劃方案有以下幾部分構成:
(1)涉稅問題的認定,主要是判斷所發生的理財活動或涉稅項目屬于什么性質,涉及哪些稅種,形成什么樣的稅收法律關系?
(2)涉稅問題的分析、判斷,涉稅項目可能向什么方面發展,會引發什么后果?能否進行稅收籌劃,籌劃的空間到底有多大?需要解決哪些關鍵問題?
(3)設計可行的多種備選方案,針對涉稅問題,設計若干個可供選擇的稅收籌劃方案,并對涉及的經營活動、財務運作及會計處理擬訂配套方案。
(4)備選方案的評估與選優,對多種備選方案進行比較、分析和評估,然后,選擇一個較優的實施方案。

5、稅收籌劃涉稅糾紛處理,在稅收籌劃實踐活動中,由于籌劃者只能根據法律條文和法律實踐設計籌劃方案并作出判別,而稅務機關與籌劃者對于稅法條款的理解可能不同,看問題的角度也可能存在差異,因此,可能會對一項稅收籌劃方案形成不同的認識,甚至持截然相反的觀點,在稅收籌劃方案的認定和實施方面可能會導致涉稅糾紛。在稅收籌劃方案的實施過程中,籌劃企業應該盡量與稅務機關進行充分的交流與溝通,實現稅務協調;如果真的導致稅收糾紛,籌劃企業應該進一步評估籌劃方案的合法性,合理合法的方案要據理力爭,不合法的籌劃方案要放棄。如何認定籌劃方案的合法性,我們應該關注稅務機關的理解:一方面,稅務機關從憲法和現行法律角度了解合法性,稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審理,都必須以立法機關制定的憲法和現行法律為依據;另一方面,從行政和司法機關對合法性的法律解釋和執法實踐角度了解合法性。行政機關依法行政,負責執行法律及法律規定的權力,他們還往往得到立法機關授權制定執行法律的法規,這些行政法規更具體地體現了國家的政策精神,而司法機關依漢審判稅務案件,負責維護、保證和監督稅收法律的實施,他們的判決使國家政策精神體現得更加明確、清晰。人們可以從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判科務案件中,具體了解行政和司法機關在執法和司法過程中對俁法的界定。

6、稅收籌劃方案實施跟蹤與績效評價,實施稅收籌劃方案之后,要不斷對籌劃方案實施情況和結界進行跟蹤,并在籌劃方案實施后,對籌劃方案進行績效評價,考核其經濟效益和最終效果。

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